В табл. 18.1 представлены варианты возможных структур брут-то-премни для различных видов страхования.
Таблица 18.1
Варианты структуры брутто-премии для различных видов страхования
Временная характеристика досомора страхования Вил договора страхования Брутто-премия
нетто-премия нагрузка
риско-
аый
•эиос рисковая надбавка накопительный взнос
Долгосрочные лого-попы стпаховлнггя Страхование жимт + + +
Краткосрочные договоры страхования Страхование от несчастных случаев и болезнен + V- +
Медицинское cTjKixonn-
Ч1Г + V- +
Имущественное етрахо-плине + */- +
Страхование ответственности + */’- +
Примечание: + означает обязательность включения в структуру брутто-прс-мин; ■*/- означает, что данным элемент м«жст быть включен или не включен в структуру брутто-премии.
15-
Элементы нетто-премии — рисковый взнос, рисковая надбавка и накопительный взнос — являются источниками формирования специальных страховых фондов — страховых резервов, предназначенных для выплат по условиям договора страхования.
Как уже отмечалось, нагрузка представляет собой часть брутто-премии, предназначенную для покрытия расходов по ведению дела и для получения прибыли от страховых операций (рис. 18.3).
Нагрузка
Затраты на ведение дела
Прибыль от страховых операций
Традиционные, ■арамерные
для любого вида деятельности
Специфические. в том числе: комиссионные вознаграждения. на проведение предупредительны! мероприятий. на проведение экспертизы, заполнение полиса и т.п.
Рис. 18.3. Структура нагрузки
Первый структурный элемент нагрузки — затраты на ведение дела-относится на себестоимость страховых услуг, второй элемент является плановой прибылью страховой организации от страховых операции.
Затраты на ведение дела делятся на традиционные, которые имеют место для любого вида бизнеса, и специфические, характерные именно для страхового дела. К специфическим видам издержек относятся комиссионные вознаграждения агентам н брокерам за посредническую деятельность в распространении страховых продуктов, расходы на проведение предупредительных (превентивных) мероприятий, издержки, связанные, например, с проведением начальной экспертизы (при заключении договора), а также экспертизы, связанной с наступлением страхового случая, и т. п.
Опыт экономически развитых стран показывает, что доля расходов на проведение предупредительных мероприятий может составлять 4—6% брутто-премии, а доля комиссионных вознаграждений может доходить до 20% брутто-премии.
18.4. Страховые резервы страховой организации
Свою основную функцию — выполнение обязательств по страховым выплатам — коммерческая страховая организация реализует за
счет специальных страховых резервов. Правильное формирование страховых резервов наряду с другими не менее важными функциями страховых организаций, такими, как инвестирование страховых резервов, перестрахование и др., является основой финансовой устойчивости страховщиков.
Страховой резерв страховой организации — это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования.
От того, насколько правильно рассчитываются страховые резервы. как учитывают они неисполненные или исполненные не полностью обязательства, зависит финансовая устойчивость страховой компании, ее платежеспособность, возможность выполнить принятые перед страхователями обязательства но страховым выплатам.
Как и в мировой практике, по принятой в настоящее время в России классификации выделяют страховые резервы: (а) по страхованию жизни (для накопительных видов страхования) и (б) по видам страхования иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования). В первом случае срок действия договора не менее одного года и выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход’; во втором случае срок действия договора не больше года и инвестиционный доход выгодоприобретателю не предполагается.
Такое подразделение основывается на двух основных признаках —сроке действия договора и предоставлении выгодоприобретателю инвестиционного дохода. В свою очередь, эти признаки и их значения отражают специфику двух больших групп видов страхования, обусловленную различием рисков, страховой защиты, функций, технических принципов, которые лежат в основе проведения этих видов страхования.
К первой группе — накопительным видам страхования — относятся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхования, заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, предусматривающие покрытие двух основных видов рисков — риска смерти и риска дожития. Расчет тарифных ставок и резервов проводится на основе актуарных методов, использующих таблицу смертности и норму дохода по инвестированию временно свободных средств, формирующих резерв взносов по страхованию жизни. В структуру страхового взноса (в структуру его нетто-премии) для этих видов договоров кроме рискового взноса обязательно включается накопи-
1 Инвестиционные! доход — лоход, полученный от инвестирования средств страховых резервов. Он может использоваться для различных целей, в том числе для выплат страхователям по накопительным видам страхования. По российскому законодательству к накопительным видам страхования относятся лишь долгосрочные договоры страхования жизни, срок действия которых не менее одного годэ.
тельный износ. По условиям данного договора страхования этот взнос накапливается, растет за счет его капитализации. К моменту окончания срока действия договора появляется возможность получить сумму, уже увеличенную по сравнению с ее размером па момент заключения- договора.
Накопленная п резерве взносов по накопительному пилу страхования но отдельному договору сумма зависит, во-первых, от размера самого накопительного взноса, который, в свою очередь, связан со страховой суммой, выплачиваемой по риску дожития, во-вторых, от нормы доходя, т. е. темпа капитализации, и, в-третьих, от срока н условии действия договора страхования. Для страхователя рост накопления в резерве взносов илет по правилу сложного процента, если иное в договоре не оговаривается особо. Заметим, что в зависимости от принятых схем накопления правила формирования резерва взносов по накопительным видам страхования могут быть различными.
Ко второй группе — рисковым видам страхования— относятся договоры иные, нежели договоры по страхованию жизни. Эти договоры заключаются на срок не более одного года, предусматривают только покрытие риска и не включают капитализацию взноса, т. е. они «не обещают» страхователю получение инвестиционного дохода. Договоры могут заключаться на несколько лет, но на основе ежегодного возобновления как годовые краткосрочные.
На рис. 18.<1 представлен состав страховых резервов, определяемый российским законодательствам в настоящее время.
Страховые резервы
Резерв предупредит ел ьных мероприятий
Технические резервы
Резервы по страхованию жизни
X
Обязательные
Дополнительные
Резерв
не заработанных
премий
Резервы убытков
Резерв катастроф
Резерв
колебаний
убыточности
Другие резервы
Резерв заявленных,
но не урегулированных
убытков
Резерв произошедших, но не заявленных убытков
Рис. 18.4. Состав страховых резервов
Резерв предупредительных мероприятий <|юрмнруется страховой организацией для осуществления предупредительных мероприятий, направленных на снижение вероятности наступления страховых случаев или снижение размера возможного ymepui. С 2002 г. об|>азоыанне этого резерва для страховой компании является доб|х>вольным. Резерв {[нормируется за счет структурного элемента страхового взноса — части страхового взноса (нагрузки), которая преднаэначенл для проведения предупредительных мероприятий по данному виду счрахоиания. Формирование и использование средств резерва п^лупредительных мероприятии осуществляется страховщиками па основании ]1азработапиого ими и согласованного с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью положения. Резерв предупредительных мероприятий формируется лишь в том случае, если по правилам страхования в структуре страхового взноса этот элемент предусмотри. Как правило, доля его в сфуктуре брутто-премнн не превышает 5%.
Величина тех>шческих резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, отражает неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета. Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесения доходов (страховых премий) к тому периоду, за который они заработаны, и учета убытков (страховых выплат) в том отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.
Резерв незаработанных премий формируется страховой организацией для предстоящих выплат, т. е. для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по договору страхования, если за оставшийся нсистекшнй срок действия договора страховой случай все же наступит. На изменение величины обязательств страховщика перед страхователем в зависимости от истекшей части срока действия договора влияет возможность наступления страхового случая в тот или иной момент времени действия срока договора.
В зависимости от того, когда в течение срока действия договора страхования может произойти страховой случай, все договоры страхования делятся на три учетные группы. В первую ipynny входят договоры, по которым страховой случай может произойти в любой момент действия договора страхования - например, договоры по страхованию от несчастного случая и болезней, по страхованию наземных средств транспорта, по добровольному медицинскому страхованию и т. д. Во вторую группу входят договоры, по которым о наступлении страхового случая можно узнать лишь в момент окончания срока действия договора. Например, при страховании ответственности заемщика за непогаше-
1 Резервы называются техническими, так как они связаны с техникой проведении страховых операции.
ние кредита о наступлении страхового случая — о невозврате кредита—страховщик узнает лишь в момент окончания срока действия договора. В третью группу входят договоры с «открытыми», неопределенными датами начала и (или) окончания срока действия договора. Это означает, что о моменте наступления страхового случая определенно ничего сказать нельзя. Например, для договора о страховании груза, перевозимого морем, когда не всегда точно известна дата отправки груза пли его прибытия, о возможном моменте наступления страхового случая сказать определенно что-либо не представляется возможным, Для каждой из этих групп существуют собственные методики расчета величины резерва незаработанных премий.
Резервы убытков формируются страховой организацией для аккумуляции средств по предстоящим страховым выплатам, когда страховая компания знает, что страховой случай уже произошел, и страховые выплаты обязательно будут. В зависимости от того, насколько юридически обоснована заявка о наступившем страховом случае, в соответствии с российским страховым законодательством выделяют: (а) резерв заявленных, но не урегулированных убытков; (б) резерв произошедших, но не заявленных убытков.
Под заявленным убытком понимается денежное выражение ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам застрахованного э результате наступления страхового случая, о факте наступления которого заявлено страховщику (страховой компании) в порядке, предусмотренном законом или договором страхования.
Методика расчета резерва заявленных, но не урегулированных убытков на конец отчетного периода предусматривает состояние этого резерва на начало отчетного периода и учитывает следующие факторы: сумму заявленных убытков за отчетный период, сумму убытков, оплаченных в течение отчетного периода, и расходы по дерегулированию убытка.
Для выполнения обязательств по страховым выплатам, включая расходы на урегулирование, в ситуациях, когда о наступлении страхового случая в течение отчетного периода известно и, возможно, уже известно о размере ущерба, но правильно оформленная заявка на отчетную дату об убытке отсутствует, страховщик формирует резерв произошедших, но не заявленных убытков. В соответствии с мировой практикой резервы убытков формируются в валюте, принятой в договоре страхования.
Базой расчета резерва произошедших, но не заявленных убытков является суммарная базовая премия, поступившая в течение года, предшествующего, дате расчета резерва по всем договорам страхования. Под базовой премией по отдельному договору понимается страховой взнос, уменьшенный на размер комиссионного вознаграждения и средств, предусмотренных на проведение предупредительных мероприятий.
Как уже отмечалось, кроме обязательных страховых резервов страховщик имеет право создавать дополнительные страховые резервы, порядок формирования и использования которых должен быть
согласован с федеральным органом исполнительной сласти по надзору за страховой деятельностью. Дополнительные страховые резервы формируются страховой организацией с целью соблюдения принципа финансовой эквивалентности, в соответствии с которым денежные потоки от страхователей. к страховщику (в размере рискового взноса) должны быть эквивалентны денежным потокам от страховщика к страхователям. Соблюдение этого принципа требует, чтобы страховшик всегда имел средства, достаточные для выполнения всех принятых им обязательств.
Правила ■ формирования традиционных технических страховых резервов при соблюдении определенных условий (достаточность страхового портфеля, неизменность уровня смертности и т. п.) [предусматривают соблюдение этого принципа. Однако реальное несоблюдение некоторых условий, а также существующая система учета и налогообложения страховых компаний могут привести к тому, что реально в некоторый момент времени страховщик уже не имеет средств, которые ему еще могут понадобиться для выполнения своих обязательств. Именно с этой целью-целью удержания части заработанных премий для выполнения будущих возможных обязательств - страховая компания может формировать дополнительные страховые резервы. К числу наиболее распространенных дополнительных страховых резервов относятся резерв катастроф и резерв колебаний убыточности.
Резерв катастроф формируется лишь в том случае, если правилами страхования данной страховой компании предусмотрено возмещение ущерба при крупных авариях, катастрофах, действии непреодолимой силы и т. д. Цель формирования резерва — концентрация денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием крупномасштабной аварии или действия непреодолимой силы. Использоваться средства этого резерва могут лишь в том случае, если специальные решения органов власти признали произошедшее событие катастрофой. Порядок, условия формирования и использования этого резерва определяются самим страховщиком и согласовываются с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.
Резерв колебаний убыточности является дополнительным финансовым источником для страховых выплат в том случае, если значение убыточности в отчетном периоде превышает ее расчетное значение, учитываемое при определении страховых тарифов. Под убыточностью понимается относительный показатель, рассчитываемый как отношение всех страховых выплат либо к суммарной страховой сумме (убыточность страховой суммы), либо к суммарному размеру страховых премий.,
Так, если расчетная убыточность равна, к примеру, 0,6, а фактическая убыточность оказалась по итогам года равной лишь ОД это означает, что в этом году средства, полученные через страховые взносы, явились избыточными по сравнению с расчетными. Однако это не означает, что их можно рассматривать как доход страховой
компании, так как в силу случайной природы выплат на следующий гол убыточность может быть не только раина расчетной, но даже может превышать ее. Именно поэтому часть денежных средств (часть заработанных премий), отвечающая превышению расчетных выплат нал фактическими, по итогам анализируемого гола может уйти в резерв колебаний убыточности. За счет накоплений по итогам этого года появляется возможность покрывать дополнительные выплаты в любом следующем голу, когда реальная убыточность превысит рас-. четную. Порядок, условия формирования и использования этого ре-, зерва определяются самим страховщиком и согласовываются с феде-Л ральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.
Резерв по страхованию жизни е|юрмируется страховой организацией по отдельному договору страхования для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по предстоящим выплатам, предусмотренным условиями данного договора страхования. Согласно действующим в Российской Федерации в настоящее время нормативным документам страховщики образуют резервы по страхованию жизни на основании самостоятельно разрабатываемого Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Резервы формируются но каждому виду страхования жизни самостоятельно. Расчет размера страховых резервов производится перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности .по состоянию на отчетную дату. По существующей мировой практике страховые резервы по страхованию жизни формируются в той валюте, в которой производится страхование.
Порядок формирования резервов по страхованию жизни определяется особенностями и спецификой соответствующих договоров: , (1) это долгосрочные договоры страхования (как правило, они за- : ключаются на срок не менее одного года); (2) по договорам страхо- ■ вания жизни страхователю обещан инвестиционный доход; (3) при расчетах тарифов, страховых резервов, страховых выплат и выкупных сумм используются актуарные методы, предполагающие применение таблиц смертности и норм дохода при инвестировании вре-; менно свободных средств страховых резервов по страхованию жизни.
Страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях: (1) дожития застрахованного до окончания срока страхования либо до определенных договором страхования даты или возраста застрахованного; (?) смерти застрахованного, наступившей в течение оговоренного срока страхования (срока действия договора); (3) выплаты пенсий (ренты, аннуитета) застрахованному, предусмотренной договором страхования до окончания действия договора страхования.
Методики расчета резервов базируются на таблицах смертности, нормах дохода, тарифах по страхованию жизни, рассчитываемых с помощью актуарных методов.
Материалы для самостоятельной работы
Дайте определения следующим ключевым понятиям: экономический риск, страхование как институт финансовой защиты, основные принципы страхования, страховщик, страхователь, застрахованный, выгодоприобретатель, страховой риск, страховое событие, страховой случаи, страховой интерес, страховая сумма, страховой взнос, страховой тариф, страховой взнос страховой организации, страховая выплата, страховое обеспечение, страховое возмещение, договор добровольного страхования, страховой полис, денежный оборот, обязательное страхование, добровольное страхование, объект страхования, личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности, брутто-премня, нетто-иремия, нагрузка, рисковый взнос, рисковая (гарантийная) надбавка, накопительный (сберегательный) взнос, страховой резерв страховой организации, резерв предупредительных мероприятий, резерв незаработанных премий, резервы убытков, резерв катастроф, резерв колебаний убыточности, страховой резерв по страхованию жизни.
Страницы: 1 2 3 4